714 Cálculo de la autoliquidación

Esquema

Base imponible Bienes y derechos - Deudas
Base liquidable Base imponible - reducción (700.000 euros)
Cuota íntegra Base liquidable x Tarifa
Cuota líquida Cuota íntegra - Deducción por impuestos satisfechos en el extranjero

¿Cómo se calcula la base imponible?

Será el resultado de sumar el valor de todos los bienes y derechos que posea el o la contribuyente a fin de año y restarle el valor de las deudas pendientes. Los valores deberán calcularse según las reglas de este impuesto.

¿Cómo se calcula la base liquidable?

En el supuesto de obligación personal, la base liquidable será el resultado de practicar en la base imponible una reducción, en concepto de mínimo exento, de 700.000 euros.

En el supuesto de obligación real, la base liquidable coincidirá con la base imponible. No obstante, el mínimo exento a que se refiere el apartado anterior será de aplicación a los contribuyentes sometidos a la obligación real de contribuir, siempre que acrediten que la totalidad de su riqueza, con independencia del territorio donde radiquen sus elementos patrimoniales, es inferior a 700.000 euros, y no sean residentes en países calificados por la normativa vigente como paraísos fiscales, o que carezcan de un acuerdo de intercambio de información con el Reino de España.

¿Cómo se calcula la cuota íntegra?

Para calcular la cuota íntegra hay que aplicar a la base liquidable la siguiente escala:

Base liquidable (Hasta euros) Cuota íntegra (euros) Resto Base liquidable (Hasta euros) Tipo aplicable (%)
0 0 500.000 0,25
500.000 1.250 1.000.000 0,60
1.500.000 7.250 1.600.000 1,00
3.100.000 23.250 3.200.000 1,30
6.300.000 64.850 en adelante 1,50

 

¿Cómo se calcula la cuota líquida?

Cuota líquida = Cuota íntegra - Deducción por impuestos satisfechos en el extranjero

En ningún caso la cuota líquida podrá ser negativa.

La cuota líquida resultante por obligación real nunca podrá ser superior a la que habría resultado de haber estado el contribuyente sujeto por obligación personal por la totalidad de su riqueza.

Deducción por impuestos satisfechos en el extranjero

En el caso de obligación personal de contribuir, de la cuota del Impuesto se deducirá por razón de bienes que radiquen y derechos que pudieran ejercitarse fuera del territorio español la menor de las dos cantidades siguientes:

  • El importe efectivo de lo satisfecho en el extranjero por razón de gravamen de carácter personal que afecte a los elementos patrimoniales computados en el Impuesto.
  • El resultado de aplicar el tipo medio efectivo del Impuesto a la parte de la base liquidable gravada en el extranjero:

Tipo medio efectivo = (Cuota íntegra / Base liquidable) x 100

 

Ejemplo de cálculo

Le puede resultar más fácil de entender a través de este ejemplo de cálculo (PDF).