El (1)................................................... de este (2)................................................, en cumplimiento de lo dispuesto en el artículo 49.3 de la Norma Foral 21/2003, de 19 de diciembre, Presupuestaria de las Entidades Locales de Gipuzkoa, y en relación con la liquidación del presupuesto del ejercicio de 20....., tiene a bien emitir el siguiente 

INFORME

	El presupuesto de este (2)............................................................................., correspondiente al ejercicio de 20....., fue aprobado por acuerdo plenario de fecha ... de ......................... de 20....., y el importe de los créditos de pago autorizados en el mismo, así como los de las modificaciones aprobadas durante el ejercicio, fueron los siguientes:

Presupuesto inicial:...................................
Habilitaciones de crédito:...........................
Incorporaciones de crédito:........................
Bajas por anulación:..................................
Créditos adicionales:.................................
	_____________
Presupuesto definitivo:..............................

	Los hechos más destacables de la ejecución de dicho presupuesto son los siguientes:
..............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................

1.- GRADO DE EJECUCION DEL PRESUPUESTO DE GASTOS

	Las obligaciones reconocidas con cargo a los créditos de pago anteriormente señalados suponen, por capítulos, tanto en el presente ejercicio como en el precedente, los siguientes porcentajes:

	EJERCICIO 20.....	EJERCICIO 20.....	
CAPITULO	PRESUPUESTO
DEFINITIVO	OBLIGACIONES
RECONOCIDAS	
%	PRESUPUESTO
DEFINITIVO	OBLIGACIONES
RECONOCIDAS	
%	
1.- Gastos de personal
2.- Gastos bienes corr.y serv
3.- Gastos financieros
4.- Transferencias corrientes
6.- Inversiones reales
7.- Transferencias de capital
8.- Activos financieros
9.- Pasivos financieros							
TOTAL							

	En particular, dada la relevancia cuantitativa que tiene su porcentaje de ejecución sobre el total, merece destacar las siguientes partidas (3):

..................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................

	El capítulo 6 “Inversiones Reales”, presenta el siguiente porcentaje de ejecución por fases, tanto en el presente ejercicio como en el precedente:

	EJERCICIO 20.....	EJERCICIO 20.....	
FASE DE 
EJECUCION	IMPORTE
EUROS	% S/TOTAL
CREDITOS	IMPORTE
EUROS	% S/TOTAL
CREDITOS	
Obligaciones reconocidas (Fase O)
Gastos dispuestos (Fase D)
Gastos autorizados (Fase A)
Total créditos		

100 %		

100 %	

	Por tanto, en términos generales se puede indicar que el porcentaje de ejecución alcanzado ha sido (4)...................

2.- GRADO DE REALIZACION DE LAS OBLIGACIONES RECONOCIDAS

	Los pagos por obligaciones reconocidas del presupuesto (sin incluir, por tanto los correspondientes a ejercicios cerrados) suponen, por capítulos, tanto en el presente ejercicio como en el precedente, los siguientes porcentajes:

	EJERCICIO 20.....	EJERCICIO 20.....	
CAPITULO	OBLIGACIONES
RECONOCIDAS	PAGOS
LIQUIDOS	
%	OBLIGACIONES
RECONOCIDAS	PAGOS
LIQUIDOS	
%	
1.- Gastos de personal
2.- Gastos bienes corr.y serv
3.- Gastos financieros
4.- Transferencias corrientes
6.- Inversiones reales
7.- Transferencias de capital
8.- Activos financieros
9.- Pasivos financieros							
TOTAL							

	En particular, dada su relevancia cuantitativa, merece destacar las siguientes partidas (5):

..................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................

	Por tanto, en términos generales se puede indicar que el porcentaje de realización alcanzado ha sido (4)...................

3.- GRADO DE EJECUCION DEL PRESUPUESTO DE INGRESOS

	Las desviaciones en las previsiones de ingresos, es decir, la diferencia entre las previsiones definitivas y los derechos efectivamente liquidados, en los dos últimos ejercicios se recogen, por capítulos, tanto en valores absolutos como en porcentaje, en la siguiente tabla:

	EJERCICIO 20.....	EJERCICIO 20.....	
CAPITULO	PREVISIONES
DEFINITIVAS	DERECHOS
RECONOCIDOS	
%	PREVISIONES
DEFINITIVAS	DERECHOS
RECONOCIDOS	
%	
1.- Impuestos directos
2.- Impuestos indirectos
3.- Tasas y otros ingresos
4.- Transferencias corrientes
5.- Ingresos patrimoniales
6.-	Enajenación inversiones e 	ingresos  de actuac.urban.
7.- Transferencias de capital
8.- Activos financieros
9.- Pasivos financieros							
TOTAL							

	En particular, dada la relevancia cuantitativa que tiene su porcentaje de ejecución sobre el total, merece destacar los siguientes conceptos (6):

............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................

	Por tanto, en términos generales se puede indicar que el porcentaje de ejecución alcanzado ha sido (4)...................

4.- GRADO DE REALIZACION DE LOS DERECHOS RECONOCIDOS

	Los cobros por derechos reconocidos del presupuesto (sin incluir, por tanto, los correspondientes a ejercicios cerrados) han supuesto, por capítulos, tanto en el presente ejercicio como en el precedente, los siguientes porcentajes:

	EJERCICIO 20.....	EJERCICIO 20.....	
CAPITULO	DERECHOS
RECONOCIDOS	COBROS
LIQUIDOS	
%	DERECHOS
RECONOCIDOS	COBROS
LIQUIDOS	
%	
1.- Impuestos directos
2.- Impuestos indirectos
3.- Tasas y otros ingresos
4.- Transferencias corrientes
5.- Ingresos patrimoniales
6.- Enajenación inversiones e           	  ingresos de actuac. urban.
7.- Transferencias de capital
8.- Activos financieros
9.- Pasivos financieros							
TOTAL							

	En particular, dada su relevancia cuantitativa, merece destacar las siguientes partidas (5):
........................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................ 
	Por tanto, en términos generales se puede indicar que el grado de realización alcanzado de los derechos reconocidos ha sido (4)...................

5.- GRADO DE REALIZACION DE LOS SALDOS PENDIENTES DE PAGO PROCEDENTES DE EJERCICIOS CERRADOS

	Los pagos realizados en el ejercicio correspondientes a saldos pendientes de ejercicios cerrados han arrojado, por año de procedencia de las deudas, el siguiente resultado:

AÑO DE
PROCEDENCIA	SALDO INICIAL A 1 DE ENERO	BAJAS POR ANULACION	PAGOS
LIQUIDOS	SALDO FINAL
PDTE DE PAGO	PORCENTAJE
DE PAGO	
20.....
20.....
20.....
20.....
20.....
20.....						
TOTAL						

	De entre los saldos que figuran pendientes de pago a 31 de diciembre, dada su relevancia cuantitativa, merece destacar las siguientes partidas:

.......................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................

6.- GRADO DE REALIZACION DE LOS SALDOS PENDIENTES DE COBRO PROCEDENTES DE EJERCICIOS CERRADOS

	Los cobros realizados en el ejercicio correspondientes a saldos pendientes de ejercicios cerrados han arrojado, por año de procedencia de los débitos, el siguiente resultado:

AÑO DE
PROCEDENCIA	SALDO INICIAL A 1 DE ENERO	BAJAS POR ANULACION	COBROS
LIQUIDOS	SALDO FINAL
PDTE DE COBRO	PORCENTAJE
DE COBRO	
20.....
20.....
20.....
20.....
20.....
20.....						
TOTAL						

	De entre los saldos que figuran pendientes de cobro a 31 de diciembre, dada su relevancia cuantitativa, merece destacar las siguientes partidas:

........................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................

7.- OBLIGACIONES FINANCIADAS CON REMANENTE DE TESORERIA

	A lo largo del presente ejercicio económico se han aprobado modificaciones de crédito por los importes arriba indicados. Para la financiación de tales modificaciones se ha utilizado, entre otros recursos, el remanente de tesorería para gastos generales procedente del ejercicio anterior. Por tanto, los créditos del presupuesto de gastos están financiados en parte con recursos del propio ejercicio y en parte con recursos de ejercicios anteriores. Tal circunstancia habrá de ser tenida en cuenta a la hora de determinar el resultado presupuestario, tal como dispone el artículo 48.4 de la Norma Foral 21/2003, Presupuestaria de las Entidades Locales de Gipuzkoa.

	En el presupuesto de gastos del presente ejercicio, los créditos financiados con remanente de tesorería para gastos generales, así como su grado de ejecución a 31 de diciembre, son los siguientes (7):

PARTIDA	
DESCRIPCION	CREDITOS
DEFINITIVOS	OBLIGACIONES
RECONOCIDAS	

				
TOTAL................................................			

8.- DESVIACIONES DE FINANCIACION EN GASTOS CON FINANCIACION AFECTADA

	Durante el presente ejercicio económico se han ejecutado los proyectos de gasto que se relacionan en el presente apartado y que tienen las siguientes características en común:

•	Se trata de gastos que cuentan con financiación específica, expresamente afectada a su realización.
•	Se trata de operaciones plurianuales, es decir, operaciones en las cuales bien las obligaciones reconocidas, bien los derechos afectados a su financiación, o ambos a la vez, se van a liquidar e imputar a más de un ejercicio económico.

	La ejecución plurianual de este tipo de gastos puede arrojar desviaciones de financiación, positivas o negativas, en cada uno de los ejercicios a los que se extiendan, en la medida en que la distribución porcentual de las obligaciones reconocidas entre los diferentes ejercicios no coincida con la de los derechos paralelamente liquidados.

	A estos efectos, entendemos por desviaciones de financiación la diferencia entre:

•	los derechos reconocidos desde el inicio del gasto (independientemente de que este se haya producido en este ejercicio o en anteriores) hasta el 31 de diciembre (fecha de liquidación del presupuesto), afectados a la realización del citado gasto

•	y los derechos que, en función de la parte de gasto ejecutada en el mismo periodo, deberían haberse reconocido si la ejecución de los ingresos se hubiese realizado acompasadamente en el tiempo con la del gasto.

	Además, en la medida en que la ejecución del gasto con financiación afectada haya comenzado en un ejercicio anterior, cabe diferenciar entre:

•	Desviaciones de financiación acumuladas, esto es, las calculadas de acuerdo a lo anteriormente apuntado.
•	Desviaciones de financiación imputables al presente ejercicio, calculadas de forma análoga a la anterior, pero teniendo en cuenta sólo los ingresos y gastos reconocidos y liquidados en el propio ejercicio.

	En este sentido, los gastos con financiación afectada recogidos en el presupuesto del presente ejercicio, así  como las desviaciones de financiación derivadas de su ejecución, son los siguientes:

GASTO CON FINANCIACION AFECTADA	DESVIACIONES DE FINANCIACION	
PARTIDA	DESCRIPCION	ACUMULADAS	IMPUT. EJERC.	

				
TOTAL........................................			

	Por conceptos de ingresos, las desviaciones de financiación en gastos con financiación afectada presentan el siguiente detalle:

CONCEPTO DE INGRESOS	DESCRIPCIÓN	DESVIACIONES
ACUMULADAS
POSITIVAS	DESVIACIONES
ACUMULADAS
NEGATIVAS	DESVIACIONES
IMPUTABLES AL
EJERCICIO	

				  	

TOTAL DESVIACIONES	  			

9.- ESTIMACION DE SALDOS DE DUDOSO COBRO

	En la siguiente tabla se recoge la estimación de los derechos pendientes de cobro que se consideran de difícil o imposible realización.

CONCEPTO	SALDO
 INICIAL
PDTE COBRO	SALDO
GARANTIZADO	% ESTIMADO
DUDOSO COBR0	IMPORTE 
DUDOSO COBRO	

DÉBITOS CON ANTIGÜEDAD SUPERIOR A 2 AÑOS
			
100 %		
DÉBITOS CON ANTIGÜEDAD SUPERIOR A 1 AÑO:					
	Cap. 1: Impuestos directos
Cap. 2: Impuestos indirectos
Cap. 3: Tasas y otros ingresos
Cap. 4: Transferencias corrientes
Cap. 5: Ingresos patrimoniales
Cap.6:	Enajenación inversiones reales e 	ingresos de actuaciones urbanísticas
Cap. 7: Transferencias de capital
Cap. 8: Activos financieros
Cap. 9 Pasivos financieros
					
DÉBITOS CON ANTIGÜEDAD INFERIOR A 1 AÑO:					
	Cap. 1: Impuestos directos
Cap. 2: Impuestos indirectos
Cap. 3: Tasas y otros ingresos
Cap. 4: Transferencias corrientes
Cap. 5: Ingresos patrimoniales
Cap.6:	Enajenación inversiones reales e 	ingresos de actuaciones urbanísticas
Cap. 7: Transferencias de capital
Cap. 8: Activos financieros
Cap. 9 Pasivos financieros
					
TOTAL					

10.- RESULTADO PRESUPUESTARIO

	El resultado presupuestario es una magnitud cuya determinación viene regulada en el artículo 48 de la Norma Foral 21/2003 anteriormente citada.

	El resultado presupuestario es una magnitud económica que representa en qué medida los derechos reconocidos en el ejercicio han sido suficientes para hacer frente a las obligaciones que debían financiar (y, en su caso, al déficit neto generado por anulaciones, efectuadas en el presente ejercicio, de operaciones procedentes de ejercicios cerrados).

R E S U L T A D O   P R E S U P U E S T A R I O	

Resultado de las operaciones presupuestarias del presupuesto vigente:	
..........................	
•	Derechos reconocidos:
•	Obligaciones reconocidas:	............................
............................		

Resultado por operaciones de presupuestos liquidados de ejercicios anteriores:	
..........................	
•	Bajas obligaciones pendientes de pago de ejercicios cerrados:
•	Bajas derechos pendientes de cobro de ejercicios cerrados:	............................
............................		

RESULTADO PRESUPUESTARIO (antes de ajustes):
	
..........................	
Ajustes al resultado presupuestario:	..........................	
•	Obligaciones financiadas con remanente de tesorería:
•	Desviaciones de financiación imputables al ejercicio:	............................
............................		

RESULTADO PRESUPUESTARIO AJUSTADO
	
..........................	

11.- REMANENTE DE TESORERIA

	El remanente de tesorería es una magnitud cuya determinación viene también regulada en el artículo 48 de la Norma Foral 21/2003.

	El remanente de tesorería es una magnitud financiera que representa el excedente de liquidez a corto plazo de la entidad. Dicho de otra forma, el remanente de tesorería son los fondos líquidos que tendría la entidad bajo la siguiente ficción: que los derechos pendientes de cobro a corto plazo vencieran y se cobraran a 31 de diciembre, y con el producto de esta recaudación y los fondos líquidos a dicha fecha se atendieran las obligaciones pendientes de pago a corto plazo, bajo el supuesto de que también vencieran a 31 de diciembre.

	El remanente de tesorería tiene dos componentes:
•	Remanente de tesorería para gastos con financiación afectada.
•	Remanente de tesorería para gastos generales.

	El remanente de tesorería para gastos con financiación afectada está constituido por la suma de las desviaciones de financiación acumuladas positivas en gastos con financiación afectada, calculadas en fin de ejercicio respecto de cada agente financiador, y que se detallan en el apartado 8.

	Este remanente de tesorería para gastos con financiación afectada habrá de destinarse a financiar los correspondientes gastos que lo hayan generado o, en su caso, cubrir las obligaciones que genere la renuncia o imposibilidad de realizar total o parcialmente el gasto proyectado.

	El remanente de tesorería para gastos generales vendrá cuantificado por la diferencia entre el remanente de tesorería total y el remanente de tesorería para gastos con financiación afectada.

R E M A N E N T E   D E   T E S O R E R I A	

FONDOS LIQUIDOS DE TESORERIA:	
............................	

SALDOS PENDIENTES DE COBRO:	
............................	
•	Deudores presupuesto de Ingresos: ejercicio corriente:
•	Deudores presupuesto de Ingresos: ejercicios cerrados:
•	Deudores no presupuestarios
•	- Cobros pendientes de aplicación	............................
............................
............................
............................		

SALDOS PENDIENTES DE PAGO:	
............................	
•	Acreedores presupuesto de gastos: ejercicio corriente:
•	Acreedores presupuesto de gastos: ejercicios cerrados:
•	Acreedores presupuesto de ingresos:
•	Acreedores no presupuestarios:
•	- Pagos pendientes de aplicación:	............................
............................
........................................................
............................		

REMANENTE DE TESORERIA BRUTO:
	
............................	
SALDOS DE DUDOSO COBRO
	............................	
REMANENTE DE TESORERIA LIQUIDO
	............................	
REMANENTE TESORERIA PARA GASTOS CON FINANCIACION AFECTADA	............................	

REMANENTE DE TESORERIA PARA GASTOS GENERALES
	
............................	

	Por tanto, el presente ejercicio se ha liquidado con un remanente de tesorería líquido por importe de ........................ euros, de las cuales:

•	....................... euros, esto es, el remanente de tesorería para gastos con financiación afectada, se podrá destinar a financiar la incorporación de créditos correspondientes a los gastos que la han generado.

•	........................ euros, esto es, el remanente de tesorería para gastos generales, será de libre disposición, pudiéndose utilizar para financiar modificaciones de crédito (independientemente de que éstas correspondan a gastos con financiación afectada o gastos generales) en el presupuesto del siguiente ejercicio (8).

12.- COMPROBACION DE RESULTADOS

CONCEPTO	EUROS	

Remanente de tesorería bruto del ejercicio anterior

+ Acreedores por devolución de ingresos a 31-12-... (9)

+ Resultado presupuestario (antes de ajustes) del ejercicio corriente

- Acreedores por devolución de ingresos a 31-12-... (10)

Remanente de tesorería bruto del ejercicio corriente

13.- REMANENTES DE CREDITO

	Cuantitativamente, los remanentes de crédito se determinan como diferencia entre los créditos definitivos y las obligaciones reconocidas con cargo a los mismos.

	El artículo 44.1 de la Norma Foral 21/2003 establece que los créditos de pago incluidos en el presupuesto que, a 31 de diciembre, no estén afectados al cumplimiento de obligaciones devengadas en el ejercicio (esto es, los remanentes de crédito) quedarán anulados de pleno derecho, salvo que se incorporen al respectivo presupuesto del ejercicio siguiente.

	Por su parte, el artículo 32.1 recoge los supuestos en que dichos remanentes de crédito son susceptibles de incorporación, y que a continuación se relacionan:

a)	Créditos que hayan sido objeto de transferencia autorizada y créditos adicionales concedidos, en ambos casos, en el último trimestre del ejercicio.

b)	Créditos correspondientes a gastos dispuestos y para los que, por causas justificadas, no haya podido contraerse la obligación.

c)	Créditos habilitados y otros créditos vinculados a ingresos afectados.

d)	Créditos por operaciones de capital.

	En ningún caso serán incorporables los créditos declarados no disponibles. Los créditos incorporados deberán ser realizados dentro del ejercicio en que se produce la incorporación, no procediendo incorporaciones sucesivas salvo en el caso de operaciones de capital que se financien con ingresos finalistas.

	De acuerdo con ello, en la siguiente tabla se detallan los remanentes de crédito susceptibles de incorporación resultantes de la liquidación del presente ejercicio, así como la situación en que se encuentran, de las anteriormente mencionadas, que justifica su incorporabilidad. La incorporación de créditos tendrá, en todo caso, carácter optativo y se formalizará mediante uno o varios expedientes de modificación de créditos que deberán ser aprobados con anterioridad al próximo día 30 de junio.

PARTIDA	DESCRIPCIÓN	IMPORTE 
REMANENTES	SITUAC. 	
			a	b	c	d	e	

								
								
TOTAL CRÉDITOS SUSCEPTIBLES DE INCORPORACIÓN			
TOTAL CRÉDITOS NO INCORPORABLES			
TOTAL REMANENTES DE CRÉDITO			

14.- CONCLUSIONES (12)

•	....................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................

•	....................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................

•	....................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................

•	....................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................

•	....................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................

•	....................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................

•	....................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................

............................................, a ... de ................................ de 20.....
El (1).........................................................

NOTAS

(1)	Interventor de Fondos o, en su caso, Secretario-Interventor.

(2)	Ayuntamiento, Organismo Autónomo de... o Mancomunidad.

(3)	Se relacionarán aquellas partidas, especialmente las de inversiones, cuyo porcentaje de ejecución sea más significativo, indicando para cada una las razones a que obedezca dicho porcentaje.

(4)	Muy alto, alto, bajo, muy bajo,......., bajo pero observándose una mejora respecto del de años anteriores, alto en operaciones corrientes pero bajo en operaciones de capital,...

(5)	Se relacionarán aquellas partidas cuyo porcentaje de realización sea más significativo, indicando para cada una las razones a que obedece dicho porcentaje.

(6)	Se relacionarán aquellos conceptos de ingreso cuyo porcentaje de ejecución sea más significativo (IBI, IAE, IVT, Impto Vehículos, ICIO, FFFM, etc.) indicando para cada uno las razones a que obedece dicho porcentaje.

(7)	Si algún crédito está financiado tanto con remanente de tesorería como con recursos del propio ejercicio, a efectos de cumplimentar el presente cuadro se computará únicamente la parte financiada con aquél.

(8)	En el caso de que el remanente de tesorería para gastos generales sea negativo, se sustituirá el presente párrafo por: “........................ euros, esto es, el remanente de tesorería para gastos generales, constituye un déficit a financiar de acuerdo con lo establecido en el artículo 49.4 de la Norma Foral 21/2003.”

(9)	Se consignarán los saldos pendientes de pago por el citado concepto existentes a 31 de diciembre del ejercicio anterior.

(10)	Se consignarán los saldos pendientes de pago por el citado concepto existentes a 31 de diciembre del ejercicio corriente.

(11)	Se pondrá una X en la(s) columna(s) que correspondan, en función de las razones que justifican la incorporabilidad del crédito, de entre los 4 supuestos anteriormente mencionados.

(12)	Se relacionarán brevemente los aspectos más destacables del informe.