Nombre de la entidad:................................................

Presupuesto del ejercicio de 20......

MEMORIA
(art. 6.1d) de la Norma Foral 21/2003)

		1.-	Situación económica

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		2.-	Situación financiera

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		3.-	Situación patrimonial

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		4.-	Criterios tenidos en cuenta para su elaboración

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		5.-	Objetivos que se pretenden lograr con el Presupuesto

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		6.-	Contenido del Presupuesto

			6.1 Ingresos

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			6.2 Gastos

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			.....................................

............................., .... de .................................... de 20......
El Alcalde/Presidente,

CRITERIOS ORIENTATIVOS PARA CUMPLIMENTAR
LA MEMORIA EXPLICATIVA DEL PRESUPUESTO

Parte superior

	Se indicará el nombre de la entidad local y, en su caso, el ayuntamiento de la que depende.

Parte central

	Se ha estructurado este documento en aquellos apartados que de forma objetiva y resumida reflejen lo más aproximadamente posible la situación económica, financiera y patrimonial de la  entidad local, así como el contenido de su presupuesto.

	Las ideas que se exponen para su diligenciado son meramente orientativas, intentando dar respuesta resumida a cada uno de los epígrafes. A pesar de su carácter genérico serán válidas para un buen número de entidades locales y, con ligeras adaptaciones, para la mayoría de los mismos. Para aquellas otras entidades en que su situación no encaje dentro del contexto general a que se hace referencia se reflejarán adecuadamente las circunstancias que lo motiven.

1.- Situación económica

En el supuesto del presupuesto propio

	Dentro del contexto general de las Haciendas Locales de los Municipios del Territorio, podemos decir que la situación económica de la hacienda de este Ayuntamiento es normal, ya que los ingresos corrientes superan en buena medida los gastos también corrientes, permitiendo destinar este excedente para financiar gastos de inversión y evitando, en igual medida apelar al recurso de la operación de crédito.

En el supuesto de presupuestos de los organismos autónomos 

	Independientemente de las ventajas que ofrece la gestión descentralizada del servicio de ....................... merece destacar la importancia de incluir en su Presupuesto el resultado de la gestión económica, de modo que la información puntual que ofrece este documento permita adoptar, en cada caso, las medidas que procedan.

	Los recursos económicos que genera este servicio no son suficientes para cubrir los gastos, cubriéndose la diferencia mediante transferencia de fondos del Presupuesto del Ayuntamiento, cuya incidencia queda compensada con el fin social que cumple el servicio.

En el supuesto de presupuestos de la mancomunidad

	La situación económica de esta Mancomunidad puede considerarse como normal, puesto que aun cuando los recursos económicos procedentes de la prestación del servicio, son inferiores al coste de los servicios que presta, la diferencia se cubre mediante aportaciones de los Municipios que la forman, sin que tales transferencias tengan especial incidencia en los respectivos Presupuestos municipales.

2.- Situación financiera

	Se puede cumplimentar este apartado de forma homogénea para los tres entes citados, puesto que la fluidez de los ingresos a lo largo del ejercicio será más o menos similar. Además en el caso de los Organismos Autónomos y Mancomunidades, las dificultades de Tesorería que ocasionalmente se presentan, pueden superarse con la efectividad de la transferencia del Presupuesto del Ayuntamiento/s de el/los que depende/n.

	En principio puede decirse: la fluidez y periodicidad de la recaudación de los recursos disponibles, permiten atender el puntual pago de los gastos, por lo que es de esperar que sólo ocasionalmente se produzcan a lo largo del año tensiones o desfases en la Tesorería.

3.- Situación patrimonial

En el supuesto del presupuesto propio

	Se indicarán los bienes recibidos en cesión de otras Instituciones, así como los que, a su vez, haya cedido el ayuntamiento a terceros. Se recogerán asimismo las modificaciones previstas para el presente ejercicio por enajenaciones, nuevas adquisiciones, etc.

En el supuesto del presupuesto de un organismo autónomo

	El patrimonio de este organismo procede del cedido por el Ayuntamiento, por lo que se trata de patrimonio en adscripción. Este patrimonio es utilizado para la sede del Organismo y para la prestación de sus servicios, de modo que su gestión se integra en la del propio servicio.

En el supuesto del presupuesto de la mancomunidad

	Se diligenciará de una forma similar al del ayuntamiento.

4.- Criterios tenidos en cuenta para su elaboración

	El diligenciado de este apartado puede ser común para los tres presupuestos citados.

	Siempre habrá unos criterios para la elaboración: bien dictados expresamente por el órgano competente para cada ejercicio o, en otro caso, los que habitualmente vienen utilizando.

	En cualquier caso, se podrá diligenciar como sigue:

	El proyecto de Presupuesto para el ejercicio de 20..... ha sido elaborado partiendo de la información recogida de las propuestas formuladas por los grupos políticos responsables de cada área.

	Para facilitar esta labor se han puesto a disposición de los grupos responsables de cada área, los acuerdos adoptados para la creación o modificación de servicios y demás antecedentes necesarios, la información sobre la ejecución del Presupuesto del año anterior, las obligaciones de tracto sucesivo, bien por imposición legal o en virtud de compromisos aprobados, y en todo caso los ingresos estimados en función de su rendimiento en el ejercicio anterior o bien como consecuencia del aumento de tarifas y cuotas.

	Estas propuestas han sido ordenadas según la naturaleza económica del gasto, diferenciando la actividad inversora de la de gasto corriente, y tras diversas reuniones de los proponentes y los componentes de la Comisión informativa de Hacienda han sido priorizados en función de su urgencia social, y siempre dentro del margen de los ingresos previstos.

5.- Objetivos que se pretenden lograr con el presupuesto

	El diligenciado de este apartado podrá ser uniforme para los tres tipos de presupuesto citados, y del siguiente o similar tenor:

	El Presupuesto del ejercicio de 20....., como tal programa de actuación económica de la Corporación, está orientado a la optimización de los recursos mediante el control, racionalización y contención del gasto corriente.

	Dentro de este objetivo general se pretende orientar los recursos corrientes hacia la inversión para mejorar y crear infraestructuras, para mejorar el bienestar de los administrados, sin que ello represente una disminución del nivel de prestación de servicios ni mayor aportación económica de los administrados.

6.- Contenido del presupuesto

	También este apartado puede cumplimentarse de forma uniforme para los tres presupuestos citados.

	Así, con la concisión y claridad necesaria se expondrán, con el detalle necesario, las variaciones más importantes en relación con el presupuesto anterior, tanto en ingresos como en gastos.

	A este efecto se entenderá como "variaciones importantes" para los dos estados citados las siguientes:

* Nuevos ingresos y gastos
* Aumento de ingresos y gastos superior al 10 por 100
* Disminución de ingresos y gastos superior al 10 por 100
* Baja de ingresos y gastos

	Para obtener esta información será necesario confeccionar un listado o estadillo de variaciones por orden correlativo de la clasificación económica en el que por columnas se refleje el importe de los ingresos estimados y el de los créditos previstos en el presupuesto del ejercicio que se estudia, los correlativos del presupuesto del ejercicio anterior, la diferencia en euros y en tanto por ciento.

	Las variaciones habidas por cada concepto de ingresos y por cada partida presupuestaria, se justificará adecuadamente en los siguientes o similares términos:

	Si se refiere a incremento de gastos: se deberá a que en el ejercicio anterior se liquidaron obligaciones por dicho importe; porque hay un aumento vegetativo del gasto; porque hay interés municipal de mejorar el nivel de prestación del servicio o por la existencia de mayor demanda, etc.

	Si se refiere a nuevos gastos: se hará constar los criterios tenidos en cuenta y valoración de su coste.

	Si se refiere a una disminución del gasto: se hará referencia a la causa de la disminución, con respecto a la liquidación del ejercicio anterior, menor utilización del servicio, etc.

	Si la modificación se debe a supresión del gasto: se hará referencia a los motivos, escasa o nula demanda, mayor control del gasto, etc.

	Los incrementos en ingresos se justificarán en función de: el rendimiento del recurso en el ejercicio anterior, descubrimiento de unidades tributarias, incremento de bases impositivas, acuerdos adoptados por el ente incrementando las tarifas, tipos o cuotas de las ordenanzas fiscales y precios públicos, etc., haciendo referencia a las estimaciones del estudio económico contenido en las ordenanzas.

	Los nuevos ingresos se justificarán: mediante las bases utilizadas para el cálculo del rendimiento de los recursos que se arbitran por primera vez.

	La disminución de los ingresos se justificará por el menor rendimiento del recurso en el ejercicio anterior, disminución de hechos imponibles, disminución de tipos, tarifas o cuotas acordadas, etc.

	La baja definitiva de ingresos se justificará con el acuerdo municipal de supresión del recurso por su escaso rendimiento en relación con el coste de gestión del servicio o bien porque se trata de un recurso suprimido o extinguido.

Parte inferior

	Este documento, una vez fechado, será firmado por el alcalde-presidente o por el presidente del organismo autónomo o mancomunidad.

Advertencia: En similares o parecidos términos se cumplimentará la memoria que requiere el art. 6.3a) de la Norma Foral 21/2003, si bien referida al presupuesto general (conjunto de presupuestos de las diferentes entidades que conforman el sector público local). En dicha memoria, las variaciones respecto al presupuesto general del ejercicio precedente se recogerán a nivel del total de cada presupuesto, a fin de evitar redundancias. Podrá hacer referencia asimismo a otras medidas incluidas en la Norma de Ejecución del Presupuesto (créditos ampliables por mayores ingresos afectados, etc.)