Novedades de la campaña

La Hacienda Foral de Gipuzkoa ofrece un apartado específico en su página web con el fin de informar a los/las contribuyentes y facilitarles la presentación de la Declaración anual del IVA.

La declaración correspondiente al ejercicio 2020 se presentará dentro de los 30 primeros días naturales del mes de enero de 2021.Cuando el último día de presentación corresponda a un sábado, domingo o día festivo, el vencimiento del plazo se trasladará al día hábil siguiente. El plazo de presentación finaliza el 1 de febrero de 2021.

La transmisión por internet es obligatoria para todos aquellos contribuyentes contemplados en la Orden Foral 320/2017 de 28 de junio, que amplía los colectivos obligados  a efectuar determinados trámites de carácter tributario por vía electrónica.

Estas empresas y el resto de contribuyentes que opten por presentar la declaración a través de internet, deberán realizar el envío desde la plataforma web ZergaBidea.

En el caso de declaraciones con resultado A DEVOLVER, podrá consultar en qué estado se encuentra su devolución. Podrá, además, conocer si se le ha hecho algún requerimiento de información o documentación y, en su caso, visualizar dicho requerimiento.

En el caso de declaraciones presentadas telemáticamente con resultado A INGRESAR, podrá solicitar el aplazamiento del ingreso correspondiente vía telemática.

Declaraciones - Liquidaciones

  1. Contribuyentes con actividades en Régimen General del IVA: Modelo 390.
  2. Contribuyentes con actividades en Régimen Simplificado del IVA: Modelo 391.
  3. Contribuyentes con actividades en Régimen General y Simplificado del IVA: Modelo 392.
  4.  Contribuyentes que aplican el Régimen Especial de grupo de entidades de IVA Modelo 393 - 353

Preguntas frecuentes

En este apartado tiene la posibilidad de consultar las preguntas frecuentes (PDF) relativos a las declaraciones-liquidaciones resúmenes anuales de IVA

Sanciones

Es sancionable la falta de ingreso en plazo aunque haya sido regularizado por el obligado tributario en autoliquidación posterior en la que no se identifique expresamente el periodo, es decir, si se acumulan ingresos devengados en periodos anteriores (por ejemplo trimestres anteriores) en un periodo posterior (por ejemplo declaración anual que liquida 4º trimestre), se aplicará la sanción regulada en el artículo 195 apartado 7 de la NFGT (PDF) y no el recargo por ingreso extemporáneo del artículo 27 de la NFGT (PDF).
Constituye infracción tributaria sancionable conforme al artículo 202 de la NFGT (PDF) la falta de presentación en plazo de autoliquidaciones o declaraciones

Modificaciones introducidas en la normativa del IVA en el 2020

Real Decreto-ley 3/2020, de 4 de febrero, de medidas urgentes por el que se incorporan al ordenamiento jurídico interno diversas directivas de la Unión Europea. (PDF)

Novedades introducidas por el Real Decreto-ley 3/2020 (PDF)

Se modifica lo siguiente:

  • Con efectos desde el 1 de marzo de 2020. Venta de existencias de reserva o ventas de bienes en consigna: Libro registro y modelo 349 (art. 66.1.3º, 66.2 Y 3, 79, 80.1.4º, 80.2, 80.3, DT única RIVA)
  • Con efectos desde el 1 de marzo de 2020. Exenciones en las entregas intracomunitarias de bienes: modelo 349. (art. 81.4 y 81.5 RIVA)
  • Con efectos desde el 1 de enero de 2020. Prueba del transporte intracomunitario. (art. 13.2, 13.3, 13.4.1º RIVA)

Real Decreto-ley 15/2020, de 21 de abril, de medidas urgentes complementarias para apoyar la economía y el empleo. (PDF)

Con efectos desde el 23 de abril de 2020, se modifica el número 2.º del apartado dos.1 del artículo 91 de la Ley del IVA, de forma que se aplicará el tipo del 4 % también a los libros periódicos y revistas incluso cuando tengan la consideración de servicios prestados por vía electrónica. De este modo se elimina la diferencia existente en materia de tipos impositivos entre el libro físico y el libro electrónico.

Modificaciones derivadas del COVID19

Novedades del Real Decreto-ley 15/2020 (PDF)

Instrucción para quienes apliquen el régimen especial simplificado de IVA. (PDF)

  • Real Decreto-ley 28/2020 (PDF), de 22 de septiembre, de trabajo a distancia (BOE 23 de septiembre de 2020), que prorroga hasta el 31 de octubre de 2020 la aplicación del tipo impositivo del cero por ciento. Novedades.
  • Real Decreto-ley 34/2020 (PDF), de 17 de noviembre,de medidas urgentes de apoyo a la solvencia empresarial y al sector energético, y en materia tributaria (BOE 18 de noviembre de 2020). Novedades

Instrucción relativa a operaciones con tipo “0”. (PDF)

  • Real Decreto- ley 35/2020, de 22 de diciembre, de medidas urgentes de apoyo al sector turístico, la hostelería y el comercio y en materia tributaria. (PDF)
    La cuota anual devengada por operaciones corrientes del régimen simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido, se reduce en el año 2020 un veinte por ciento, salvo en las actividades de agricultura, ganadería y pesca, porcentaje que se eleva hasta el treinta y cinco por ciento para las actividades vinculadas al sector turístico, la hostelería y el comercio.  En el cálculo de la referida cuota devengada por operaciones corrientes del régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido no se computarán como período de actividad los días en que estuvo declarado el estado de alarma en el primer semestre de 2020, así como los días del segundo semestre de 2020 en los que, estando declarado o no el estado de alarma, el ejercicio efectivo de la actividad económica se hubiera visto suspendido como consecuencia de las medidas adoptadas por la autoridad competente para corregir la evolución de la situación epidemiológica derivada del SARS-CoV-2.

BREXIT

Hasta el 31 de diciembre de 2020, se sigue aplicando la legislación comunitaria en el Reino Unido en lo que se refiere al mercado interior, la Unión Aduanera y las políticas comunitarias.

A partir del 1 de enero de 2021, la salida de Reino Unido de la Unión Europea supone, entre otras cuestiones, que los flujos de mercancías entre el territorio de aplicación del IVA y Reino Unido dejarán de tener la consideración de operaciones intracomunitarias para pasar a estar sujetos a formalidades aduaneras. Nota informativa sobre el BREXIT

Límites Régimen simplificado y Régimen Especial de la Agricultura, Ganadería y Pesca

El Real Decreto-ley 18/2019 (PDF) de 27 de diciembre (BOE 28 de diciembre de 2019) y la Ley 11/2020 (PDF) de 30 de diciembre (BOE 31 de diciembre de 2020)  por el que  modifican la disposición transitoria decimotercera de la Ley 37/1992, del IVA, en relación a los límites para la aplicación del régimen simplificado y del régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca para los ejercicios 2020 y 2021, elevan la magnitud de 150.000 € fijándolas en 250.000 €.

Quedando las magnitudes para los ejercicios 2020 y 2021 de la siguiente manera:

- Régimen simplificado: el volumen de ingresos del año inmediato anterior para el conjunto de actividades, excepto las agrícolas, forestales y ganaderas, se eleva a 250.000 euros.

- Régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca: el volumen de adquisiciones e importaciones de bienes y servicios en el año inmediato anterior, excluidas las relativas al inmovilizado, se eleva a 250.000 euros.

Régimen simplificado. Actividades excluidas

En la Orden HAC/1164/2019 (PDF) de 30 de noviembre, por la que se desarrollan los Módulos del Régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido, se mantienen para el 2020, los módulos así como las instrucciones para su aplicación, aplicables en el régimen especial simplificado en el año 2019.